企業の利益は、次の算式で表される。

売上－経費＋在庫＝利益

この算式から分かるように、在庫の額を増減させれば、簡単に利益が調整できる。
売上や経費は取引相手が関係するので、簡単に数字を動かせないが、在庫の評価額は自社の帳簿をいじれば増減できる。

一応、在庫の評価額を算出する方法は、会計規則で定められているが、在庫の価値は季節や流行によって増減するものであり、会計規則ではその増減に対して性格に把握はできない。

どういう事態が生じた時に、どの程度、在庫の評価を下げるかは、実質的に企業の判断にゆだねられている。